Irs tratamento fiscal das opções de compra de ações

Saiba mais sobre opções de ações de incentivo.
Descubra o Formulário 3291 e como o Empregado concedido ISO é tributado.
As opções de compra de ações de incentivo são uma forma de compensação para os empregados sob a forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de estoque de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção para comprar ações na corporação do empregador, ou em empresas controladas ou controladas, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado ao preço de exercício, assim que a opção é adquirida (fica disponível para ser exercido).
Os preços de greve são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra das ações é chamado spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou descartado. Os rendimentos dos ISOs são tributados pelo imposto de renda regular e pelo imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins da Segurança Social e do Medicare.
Para calcular o tratamento tributário das ISOs, você precisará saber:
Data da concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de faturamento: o custo de compra de uma ação de ações Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e partes compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda do estoque.
Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.
Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição das ações geralmente ocorre quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou o estoque para a instituição de caridade.
Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de compra de incentivo, foi cotado mais de dois anos a partir da data de outorga e mais de um ano após a transferência do estoque para o empregado (geralmente a data de exercício).
Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de outorga até 3 meses antes da data de exercício.
Tratamento fiscal do exercício de opções de ações de incentivo.
O exercício de um ISO é tratado como rendimento unicamente com o propósito de calcular o imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado com o objetivo de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado do estoque e o preço de exercício da opção são incluídos como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que o estoque se torna transferível ou quando seu direito ao estoque já não está sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO na receita AMT é desencadeada somente se continuar a manter a ação no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque for vendido no mesmo ano que o exercício, o spread não precisará ser incluído na sua receita de AMT.
Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto de ganhos de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.
Tratamento fiscal de descalificações das opções de ações de incentivo.
Uma disposição desqualificante ou não-qualificante das partes da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. As disposições ISO desqualificantes são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito a taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazos).
O valor da remuneração é determinado da seguinte forma:
se você vender o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação para denunciar.
Retenção e Impostos Estimados.
Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações ISO ao final do ano, podem ter incorrido em passivos tributários mínimos alternativos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas pela retenção de folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.
As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de estoque de incentivo (ISO) são relatadas dependem do tipo de disposição. Existem três possíveis cenários de relatórios fiscais:
Informar o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano.
Como você está reconhecendo o rendimento para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular. Consequentemente, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins fiscais regulares, a base do custo das ações da ISO é o preço que pagou (o exercício ou o preço de exercício). Para fins de AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste de AMT (o montante reportado no formulário 6251, linha 14).
Relatando uma disposição qualificada de compartilhamentos ISO.
Relatando uma disposição desqualificadora de compartilhamentos ISO.
O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.
A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá a seguinte informação:
identidade da empresa que transferiu ações de acordo com um plano de opção de compra de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de opção de incentivo, data da outorga opção de opção de incentivo, data de exercício da opção de compra de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por participação na data de exercício, número de ações adquiridas,
Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o valor do rendimento que precisa ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o montante da renda da remuneração em uma disposição desqualificante e para identificar o início e final do período de detenção especial para se qualificar para tratamento fiscal preferencial.
Identificando o período de retenção qualificado.
As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital.
O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado. O formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2.
Se você vender suas ações ISO depois da data posterior, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado nas taxas de ganhos de capital de longo prazo.
Se você vender suas ações ISO em qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, e a receita da venda será tributada em parte como receita de remuneração nas alíquotas do imposto de renda ordinário e em parte como ganho ou perda de capital .
Cálculo do rendimento do imposto mínimo alternativo sobre o exercício de um ISO.
Se você exercer uma opção de estoque de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você informará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O valor incluído para fins de AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de estoque de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de opção de incentivo ou preço de exercício é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor de ações não vendidas (normalmente o mesmo que indicado na caixa 5), ​​e deste produto subtrair o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas (geralmente o mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe este montante no formulário 6251, linha 14.
Calculando a Base de Custo para o Imposto Regular.
A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.
Sua base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor na caixa 3 multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5. Esse valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.
Calculando a base de custos para AMT.
As ações exercidas em um ano e vendidas no ano subsequente possuem duas bases de custo: uma para fins fiscais regulares e uma para fins AMT. A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT.
Calculando o valor da renda de compensação em uma disposição desqualificadora.
Se as ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação, e geralmente incluído na sua caixa de formulário W-2 1, é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício.
Para encontrar isso, multiplique o valor de mercado justo por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e deste produto subtraga o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Esse montante de renda de compensação normalmente está incluído em seu formulário W-2, caixa 1. Se ele não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no formulário 1040, linha 7.
Cálculo da base de custo ajustada em uma disposição desqualificadora.
Comece com a base do seu custo e adicione qualquer montante de compensação. Use este valor de custo ajustado para reportar ganho ou perda de capital no Anexo D e no Formulário 8949.

Tratamento fiscal Irs das opções de estoque
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações do empregado, você deve receber de seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Aquisições Contratadas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a serem reportados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.

Tratamento tributário para Call & amp; Opções de colocação.
É absolutamente crucial construir, pelo menos, uma compreensão básica das leis tributárias antes de embarcar em quaisquer operações de opções. Neste artigo, veremos como as chamadas e colocações são tributadas nos EUA, ou seja, chamadas e colocações para fins de exercício, bem como chamadas e colocações comercializadas por conta própria. Também analisaremos a "Regra de venda de lavagem" e o tratamento tributário das estradas de opção. Mas antes de irmos mais longe, note que o autor não é um profissional de impostos e este artigo só deve servir como uma introdução ao tratamento tributário de opções. A maior diligência ou consulta com um profissional de impostos é altamente recomendada.
Em primeiro lugar, quando as opções de compra são exercidas, o prémio é incluído como parte da base de custo de uma ação. Por exemplo, se Mary compra uma opção de compra para a Stock ABC em fevereiro com um preço de exercício de $ 20 e expiração de junho de 2015 por US $ 1, e as ações negociadas em US $ 22 no final do prazo, Mary exerce sua opção. Sua base de custo para as 100 ações da ABC é $ 2100 (US $ 20 por ação x 100, mais $ 100 de prêmio). Se Mary decidiu vender sua posição de 100 ações em agosto, quando a ABC agora está negociando em US $ 28, ela realizará uma ganho de capital tributável de curto prazo de US $ 700: US $ 28 para vender as ações que lhe custaram US $ 21 para receber. Por motivos de brevidade, renunciaremos a comissões, que podem ser adotadas na base de custo de suas ações. O período de tempo de imposto é considerado a curto prazo, pois é inferior a um ano, e o intervalo é desde o momento do exercício de opção (junho) até o momento de vender seu estoque (agosto).
As opções de compra recebem um tratamento semelhante: se uma venda for exercida e o comprador possuir os valores mobiliários, os prêmios e as comissões da put são adicionados à base do custo das ações / subtraído do preço de venda após o exercício. O tempo decorrido da posição começa quando as ações foram compradas originalmente quando a venda foi exercida (as ações foram vendidas). Se uma colocação é exercida sem a titularidade anterior do estoque subjacente, são aplicadas regras tributárias similares a uma venda curta, com o período total de tempo desde a data de exercício até o fechamento / cobrança do cargo.
As opções longas e curtas para fins de opções de opções puras recebem tratamentos fiscais similares. Ganhos e perdas são calculados quando as posições estão fechadas ou quando expiram sem exercício. No caso de chamadas / escritas, todas as opções que expiram sem exercicio são consideradas ganhos a curto prazo. Abaixo está um exemplo que abrange alguns cenários básicos:
Bob compra uma opção de venda em outubro de 2015 no XYZ com uma greve de US $ 50 em maio de 2015 por US $ 3. Se ele posteriormente vende novamente a opção quando XYZ cai para US $ 40 em setembro de 2015, ele seria tributado em ganhos de capital de curto prazo (maio a setembro) ou US $ 10 menos o prémio de venda e as comissões associadas. Nesse caso, Bob seria elegível para ser tributado em um ganho de capital de curto prazo de $ 7.
Se Bob escreve uma chamada de US $ 60 para a ABC em maio, recebendo um prêmio de US $ 4, com uma expiração de outubro de 2015, e decide comprar sua opção em agosto, quando XYZ salta para US $ 70 por ganhos de explosão, então ele é elegível para um curto perda de capital a prazo de US $ 600 ($ 70 - $ 60 + receita recebida).
Se, no entanto, Bob comprou uma ligação de US $ 75 para a ABC por um prêmio de US $ 4 em maio de 2015 com uma expiração de outubro de 2016 e a chamada expira sem exercicio (digamos que a XYZ negociará em US $ 72 no final do prazo), Bob realizará uma perda de capital a longo prazo em sua opção não exercida igual ao prêmio de US $ 400.
Chamadas cobertas e postos de proteção.
As chamadas cobertas são ligeiramente mais complexas do que simplesmente uma chamada longa ou curta, e podem cair em um dos três cenários para chamadas em ou fora do dinheiro: (A) a chamada não é exercida, (B) a chamada é exercida, ou (C) chamada é comprada de volta (comprado para fechar).
Vamos visitar Mary para este exemplo.
Mary possui 100 ações da Microsoft Corporation (MSFT), atualmente negociando em US $ 46,90, e ela escreve uma chamada coberta de cobertura de US $ 50, expiração de setembro, recebendo um prêmio de $ .95.
Se a chamada não for exercida, diga operações de MSFT em US $ 48 no vencimento, Mary realizará um ganho de capital de curto prazo de $ .95 em sua opção. Se a convocação for exercida, Mary realizará um ganho de capital com base em seu período total de posição e seu custo total. Dizendo que ela comprou suas ações em janeiro de 2014 por US $ 37, Mary realizará uma ganho de capital de longo prazo de US $ 13,95 (US $ 50 a US $ 36,05 ou o preço que ela pagou menos o prémio de chamada recebido). Se a compra for comprada de volta, dependendo do preço pago para comprar o retorno de chamada eo período de tempo decorrido no total para o comércio, Mary pode ser elegível para ganhos / perdas de capital de longo ou curto prazo.
O exemplo acima pertence estritamente às chamadas cobertas no dinheiro ou fora do dinheiro. Os tratamentos fiscais para chamadas cobertas no dinheiro (ITM) são muito mais intrincados.
Ao escrever chamadas cobertas pela ITM, o investidor deve primeiro determinar se a chamada é qualificada ou não qualificada, pois estas últimas podem ter conseqüências fiscais negativas. Se uma chamada é considerada como não qualificada, ela será tributada na taxa de curto prazo, mesmo que as ações subjacentes tenham sido mantidas há mais de um ano. As diretrizes relativas às qualificações podem ser intrincadas, mas a chave é garantir que a chamada não seja menor em mais de um preço de exercício abaixo do preço de fechamento do dia anterior e a chamada tenha um período de tempo superior a 30 dias até o prazo de validade.
Por exemplo, Maria detinha ações da MSFT desde janeiro do ano passado em US $ 36 por ação e decide escrever a chamada de US $ 45 de 5 de junho recebendo um prêmio de US $ 2,65. Uma vez que o preço de fechamento do último dia de negociação (22 de maio) foi de US $ 46,90, uma greve abaixo seria de US $ 46,50 e, uma vez que o prazo de validade é inferior a 30 dias, a chamada coberta não é qualificada e o período de detenção de suas ações será suspenso. Se em 5 de junho, a chamada for exercida e as ações de Mary forem chamadas, Mary realizará ganhos de capital de curto prazo, mesmo que o período de detenção de suas ações tenha sido superior a um ano.
Para obter uma lista das diretrizes que regem as qualificações de chamadas cobertas, veja a documentação oficial do IRS aqui, bem como, uma lista de especificações sobre chamadas cobertas qualificadas também pode ser encontrada no Guia do Investidor.
As peças de proteção são um pouco mais diretas, embora apenas apenas. Se um investidor tiver detido ações por mais de um ano e quiser proteger sua posição com uma colocação de proteção, ele ainda será qualificado para ganhos de capital de longo prazo. Se as ações tivessem sido mantidas por menos de um ano, digamos onze meses, e se o investidor comprar uma proteção, mesmo com mais de um mês de expiração, o período de detenção do investidor será imediatamente negado e quaisquer ganhos após a venda do O estoque será ganhos a curto prazo. O mesmo é verdade se as ações do subjacente forem compradas enquanto mantêm a opção de venda antes da data de validade da opção - independentemente de quanto tempo a colocação tenha sido realizada antes da compra de ações.
De acordo com o IRS, as perdas de uma segurança não podem ser transferidas para a compra de outra segurança "substancialmente idêntica" dentro de um prazo de 30 dias. A regra de venda de lavagem aplica-se às opções de chamadas também.
Por exemplo, se Beth perca uma ação e compra a opção de compra dessa mesma ação dentro de trinta dias, ela não poderá reclamar a perda. Em vez disso, a perda de Beth será adicionada ao prêmio da opção de compra e o período de retenção da chamada começará a partir da data em que ela vendeu as ações. Após o exercício da chamada, a base de custo de suas novas ações incluirá o prêmio de chamada, bem como a perda de transferência das ações. O período de detenção dessas novas ações começará após a data do exercício da chamada.
Da mesma forma, se Beth perdeu uma opção (chamada ou colocação) e compre uma opção similar do mesmo estoque, a perda da primeira opção seria desativada e a perda seria adicionada ao prêmio da segunda opção .
Finalmente, concluímos com o tratamento tributário de straddles. As perdas fiscais em estradas só são reconhecidas na medida em que compensam os ganhos na posição oposta. Se Chris entrasse em uma posição de estrondo e dispusesse a chamada com uma perda de US $ 500, mas tiveram ganhos não realizados de US $ 300 nas put, Chris só poderá reclamar uma perda de US $ 200 na declaração de impostos para o ano em curso. (Veja o artigo relacionado: Como a regra de Straddle cria oportunidades fiscais para comerciantes de opções.)
Os impostos sobre as opções são incrivelmente complexos, mas é imperativo que os investidores tenham uma forte familiaridade com as regras que regem estes instrumentos derivados. Este artigo não é, de forma alguma, uma apresentação completa das moléstias que governam os tratamentos fiscais das opções e só deve servir como um prompt para novas pesquisas. Para obter uma lista exaustiva de incômodos tributários, procure um profissional de impostos.

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27 de maio de 2015 | Por: Robert A. Green, CPA.
A negociação de opções está proliferando com o advento e a inovação das plataformas de negociação de opções de varejo, corretoras e escolas comerciais. Um comerciante pode abrir uma conta de negociação de opções com apenas alguns milhares de dólares versus US $ 25.000 necessários para ações de "day day day" (regras de margem do Reg T).
O comércio de opções oferece a oportunidade de fazer grandes lucros em pouco capital usando as estratégias de "risco tudo". As opções são um instrumento financeiro "negociável" e uma maneira de reduzir o risco com estratégias de hedge. Quando se trata de tributação de opções, negociações complexas com posições compensatórias aumentam questões complexas de tratamento tributário, como a venda de lavagem e as regras de diferimento de perda restrita.
Os investidores também comercializam opções para gerenciar o risco em suas carteiras de investimento. Por exemplo, se um investidor possui patrimônio significativo na Apple e na Exxon, ele ou ela pode querer negociar opções para gerenciar riscos ou aumentar a renda em posições de capital longo. Ele ou ela pode coletar prémio vendendo ou "escrevendo" um contrato de opções ou compre uma "colocação casada" para o seguro de carteira. Os comerciantes também usam ETFs e índices de seguros de portfólio. (A Investopedia tem explicações para diferentes estratégias de negociação de opções).
Negociações de opções simples vs. complexas.
O tratamento fiscal para negociações de opções definitivas é bastante direto e coberto abaixo. O tratamento tributário para negócios complexos desencadeia uma série de regras complexas do IRS voltadas para a prevenção de contribuintes de esquemas de evasão fiscal: deduzindo perdas e despesas do lado perdedor de um comércio complexo no ano fiscal atual, ao diferir o lucro na posição vencedora compensatória até um imposto subseqüente ano.
Olhe para o tratamento fiscal do instrumento financeiro subjacente.
As opções são "derivados" de instrumentos financeiros subjacentes, incluindo ações, ETFs, futuros, índices, divisas e muito mais. A primeira chave para determinar o tratamento tributário de uma opção é analisar o tratamento fiscal para o instrumento financeiro subjacente. A opção é comprar ou vender esse instrumento financeiro e está empatado no quadril.
Por exemplo, uma opção de equivalência patrimonial refere-se ao tratamento tributário das ações, que são consideradas como "valores mobiliários". Por outro lado, as opções dos contratos da Seção 1256 são consideradas "opções não patrimoniais".
Os FNB são tributados como valores mobiliários, de modo que as opções sobre títulos de ETFs são tributadas como valores mobiliários. As opções em ETFs de commodities (estruturadas como parcerias de capital aberto) são opções não patrimoniais tributadas como contratos da Seção 1256. As opções de futuros são tributadas como futuros, que são os contratos da Seção 1256.
Os ganhos e perdas de capital para valores mobiliários são reportados quando realizados (vendidos ou fechados). Por outro lado, os contratos da Seção 1256 são marcados a mercado (MTM) no final do ano e beneficiam de menores taxas de imposto sobre ganhos de capital de 60/40: 60% a longo prazo e 40% de curto prazo. A MTM impõe vendas em posições abertas a preços de mercado, portanto, não há chance de adiar uma posição de compensação no final do ano. Geralmente, isso significa que a lavagem das vendas e as regras de diferimento de perda restrita não se aplicam às opções da Seção 1256.
Há três coisas que podem acontecer com negociações de opções definitivas:
As chamadas de negociação e a colocação de opções de capital mantidas como capital social são tributadas da mesma forma que as ações subjacentes a negociação. O lucro do relatório, a base do custo, o ganho ou o período de perda e de retenção (curto prazo vs. prazo acumulado em 12 meses) apenas das transações realizadas ocorrem no Formulário 8949 (Ganhos e perdas de capital). A opção expira (lapsos)
Há um menor toque no cenário acima. Em vez de perceber um valor em dólares no fechamento do comércio de opções, o preço de fechamento é zero, uma vez que a opção expira inútil. Use zero para o produto realizado ou a base de custos, dependendo se você é o "escritor" ou "detentor" da opção e se é uma chamada ou colocar. Utilize o bom senso - cobrar o prémio no comércio de opções é o produto e, portanto, o exercício sem valor correspondente representa zero base de custo nesta transação realizada. Para obter orientação sobre como entrar as transações de opções como "expirou" no Formulário 8949, leia IRS Pub. 550 & # 8211; Ganhos e Perdas de Capital: Opções. Exercise a opção.
É aqui que o tratamento fiscal fica mais complicado. Exercitar uma opção não é uma transação de perda ou perda realizada; é um passo para uma subsequente operação de perda ou perda realizada sobre o instrumento financeiro subjacente adquirido. O valor da operação da opção original é absorvido (ajustado) na base do custo do instrumento financeiro subsequente ou no montante líquido do processo. O IRS Pub Pub. 550 Capital Gains & amp; Perdas: Opções: "Se você fizer uma chamada, adicione seu custo na base do estoque que você comprou. Se você exercer uma jogada, reduza seu valor realizado na venda do estoque subjacente pelo custo da colocação ao calcular seu ganho ou perda. Qualquer ganho ou perda na venda do estoque subjacente é de longo prazo ou curto prazo, dependendo do seu período de detenção para o estoque subjacente ... Se uma colocação que você escreve é ​​exercida e você compra o estoque subjacente, diminua sua base no estoque pelo valor você recebeu para a colocação ... Se uma chamada que você escreve é ​​exercida e você vende o estoque subjacente, aumente seu valor realizado na venda do estoque pelo valor que recebeu para a chamada ao calcular seu ganho ou perda. "Alguns corretores interpretam o IRS regras diferentes, o que pode levar a confusão na tentativa de reconciliar o formulário 1099Bs emitido pelo corretor para o software de contabilidade comercial. Alguns corretores podem reduzir os resultados quando devem adicionar o valor ao custo. As opções de capital são reportáveis ​​pela primeira vez em 2014 Formulário 1099Bs. Exercitando uma opção, obtém o básico sobre o que é uma opção: é o direito, mas não a obrigação, de comprar ou vender um instrumento financeiro com um "preço de exercício" fixo "Por um prazo de validade. O exercício pode acontecer a qualquer momento até a opção caducar. Um investidor pode ter uma opção de dinheiro antes da data de validade e optar por não executá-la, mas sim mantê-la ou vendê-la antes do vencimento. Prazo de retenção para ganhos de capital a longo prazo.
Quando uma opção de equivalência patrimonial é exercida, o período de retenção da opção torna-se irrelevante e o período de detenção do patrimônio começa de novo. O período de detenção da opção não ajuda a alcançar um período de retenção a longo prazo de 12 meses na venda subseqüente do patrimônio líquido. Quando uma opção é fechada ou caducada, o período de retenção da opção determina o tratamento de ganhos de capital a curto ou longo prazo no ganho ou perda de capital. Com exceções recapitadas no IRS Pub. 550: "Coloque a opção como venda curta. Comprar uma opção de venda geralmente é tratada como uma venda a descoberto, e o exercício, venda ou expiração da colocação é um fechamento da venda curta. Se você tiver mantido o estoque subjacente por um ano ou menos no momento em que você compra a venda, qualquer ganho no exercício, venda ou vencimento da colocação é um ganho de capital de curto prazo. O mesmo é verdade se você comprar o estoque subjacente depois de comprar o put, mas antes do seu exercício, venda ou expiração ".
Os negócios complexos levam a questões complexas de tratamento fiscal.
IRS Pub. 550: Capital Gains & amp; Perdas: Straddles define uma "posição de compensação" como "uma posição que reduz substancialmente qualquer risco de perda que você possa ter de manter outra posição".
Nos velhos tempos, os comerciantes de opções profissionais astutos entrariam em posições compensatórias e fechariam o lado perdedor antes do final do ano por uma perda de impostos significativa e deixariam o lado vencedor permanecer aberto até o ano subseqüente. Eles usaram essa estratégia para evitar o pagamento de impostos. O IRS passa (e causa) grandes dores para evitar esse tipo de evasão fiscal. As regras de posição compensatória incluíam "pessoas relacionadas" incluindo o cônjuge e suas entidades de fluxo contínuo.
"Regras de Diferença de Perda" no IRS Pub. Estado 550 "Geralmente, você pode deduzir uma perda na alienação de uma ou mais posições somente na medida em que a perda seja superior a qualquer ganho não reconhecido que você tenha em posições compensatórias. As perdas não utilizadas são tratadas como sustentadas no próximo ano fiscal ".
Revisão do IRS das regras de posição de compensação.
O IRS provavelmente impõe as regras de adiantamento de venda de lavagem e estrangulamento durante as auditorias de grandes contribuintes que, obviamente, estão evitando impostos com posições compensatórias. Eles ganham muito dinheiro, mas sempre são diferidos para o próximo ano fiscal. O IRS não parece estar questionando as vendas de lavagem e as estradas durante os exames para o comerciante médio de Joe.
Espero que o IRS lance uma iniciativa de exame fiscal para medir a conformidade do contribuinte com a nova lei e regulamentos de relatórios baseados em custos. Vejo um grande problema com as diferenças irreconciliáveis ​​entre as regras do contribuinte e do corretor sobre as vendas de lavagem.
Se um contribuinte voltar a entrar numa posição substancialmente idêntica no prazo de 30 dias antes ou depois de existir uma posição, o IRS defersa a perda de impostos adicionando-a ao custo da posição de substituição. Quando uma conta tributável tem uma venda de lavagem causada por uma posição de reposição comprada em um IRA, a perda de venda de lavagem é perdida permanentemente.
Regulamentos de base de custos opções de entrada em fase como "títulos cobertos" começando com 2014 Form 1099Bs. Brokers relatam vendas de lavagem com base em posições idênticas, posições não substancialmente idênticas. Os investidores que negociam ações e opções de equivalência patrimonial não podem confiar exclusivamente no formulário 1099Bs e devem usar seu próprio software de contabilidade comercial para gerar o Formulário 8949. Saiba mais sobre vendas de lavagem em nosso Centro de Impostos Comerciais.
Regras de diferimento de perda temporária.
Os comerciantes de opções usam spreads de opções contendo posições compensatórias para limitar o risco e proporcionar uma oportunidade razoável para obter lucro líquido no comércio. Isso é muito diferente de um comerciante sem escrúpulos que entra em um comércio complexo com posições compensatórias configuradas para nenhum risco geral (a regra é um risco substancialmente reduzido) ou recompensa. Por que um operador de opções faria isso? Apenas por razões de evasão fiscal.
As regras de diferimento de perda de estrondo do IRS são configuradas para atrair esse comerciante e evitar esse tipo de evasão fiscal. A regra de diferimento de perda de straddle rejeita uma perda para o ano fiscal subsequente quando o lado vencedor da posição é fechado, revendo o que o comerciante sem escrúpulos estava tentando alcançar. O IRS também suspende o período de detenção, por isso é impossível qualificar para taxas de ganhos de capital de longo prazo no ano seguinte também. As despesas relacionadas à transação (custos de transporte) e os juros de margem (certos juros) também são diferidos, adicionando-os ao custo-base da posição vencedora compensatória.
Saiba mais sobre as regras de diferimento da perda de straddle em conexão com as opções no IRS Pub. 550: Capital Gains & amp; Perdas: Straddles. "Um straddle é qualquer conjunto de posições de compensação em propriedades pessoais. Por exemplo, um straddle pode consistir em uma opção comprada para comprar e uma opção comprada para vender no mesmo número de ações da garantia, com o mesmo preço e período de exercício. Propriedade pessoal. Esta é uma propriedade ativamente comercializada. Inclui opções de ações e contratos para comprar ações, mas geralmente não inclui estoque. Straddle regras para estoque. Embora o estoque seja geralmente excluído da definição de propriedade pessoal ao aplicar as regras de straddle, ele está incluído nas duas situações a seguir. 1) O estoque é de um tipo que é negociado ativamente, e pelo menos uma das posições de compensação é uma posição nesse estoque ou propriedade substancialmente similar ou relacionada. 2) O estoque está em uma empresa formada ou aproveitada para assumir posições em propriedades pessoais que compensam posições tomadas por qualquer acionista ".
As regras de perda de straddle são complexas e estão além do escopo desta postagem no blog. Consulte um conselheiro fiscal que entenda as regras bem.
Atenção aos comerciantes de opções desavisados.
Seção 475 MTM.
Não confunda as opções negociáveis ​​com as opções de ações dos empregados. Quando um empregado adquire opções não qualificadas no estoque de sua empregadora (capital próprio), o exercício posterior dessas opções desencadeia a renda ordinária relatada no funcionário W-2 porque o valor apreciado é considerado uma forma de compensação salarial.

Tratamento Tributário do IRS de Formulários de Opções de Compra de Incentivos 3921, 6251, 8949.
As opções de ações de incentivo (ISO) são compensações aos empregados sob a forma de ações, em vez de dinheiro. Com um ISO, o empregador concede ao empregado uma opção para comprar ações na corporação do empregador, ou em empresas controladas ou controladas, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício.
Essa transação pode ocorrer assim que a opção estiver disponível para ser exercida ou seja adquirida. Os preços de greve são fixados no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra das ações é chamado spread.
ISOs são tributados de duas maneiras:
1. Na propagação.
2. Em qualquer aumento ou diminuição no valor da ação quando descartado.
Os rendimentos dos ISOs são tributados pelo imposto de renda regular e pelo imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins da Segurança Social e do Medicare.
Para calcular o tratamento tributário das ISOs, você precisará conhecer:
Data da concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de faturamento: o custo de compra de uma ação de ações Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e partes compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda do estoque.
Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é vendido ou descartado. A disposição das ações geralmente ocorre quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou o estoque para a instituição de caridade.
Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de compra de incentivo, foi cotado mais de dois anos a partir da data de outorga e mais de um ano após a transferência do estoque para o empregado (geralmente a data de exercício). Um critério de qualificação adicional é que você deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de outorga até 3 meses antes da data de exercício.
O exercício de um ISO é tratado como rendimento unicamente com o propósito de calcular o imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado com o objetivo de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado do estoque eo preço de exercício da opção está incluído como receita para fins AMT.
O valor justo de mercado é medido na data em que o estoque se torna transferível ou quando seu direito ao estoque já não está sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO na receita AMT é desencadeada somente se continuar a manter a ação no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque for vendido no mesmo ano que o exercício, o spread não precisará ser incluído na sua receita de AMT.
Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto de ganhos de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção. As disposições ISO desqualificantes são tributadas de duas maneiras:
1. Renda de remuneração sujeita à taxa de imposto de renda ordinária determinada da seguinte forma:
Se você vende o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de remuneração para relatório.
2. ganho ou perda de capital sujeito às taxas de ganhos de capital de curto prazo ou longo prazo.
Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações ISO ao final do ano, podem ter incorrido em passivos tributários mínimos alternativos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que podem não ser necessariamente pagas pela retenção de folha de pagamento.
Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.
As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de três maneiras possíveis:
1. Aumente o seu rendimento AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das ações e o preço de exercício.
Isso pode ser calculado usando os dados encontrados no Formulário 3921 fornecido pelo seu empregador. O spread calculado é reportado no Formulário 6251.
Como você está reconhecendo o rendimento para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular. Consequentemente, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura.
Para fins fiscais regulares, a base do custo das ações da ISO é o preço que pagou (o exercício ou o preço de exercício). Para fins de AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste de AMT (o montante reportado no formulário 6251, linha 14).
Informe o ganho em seu Schedule D e Form 8949. Você reportará o produto bruto da venda, que será relatado pelo seu corretor no Formulário 1099-B. Você também reportará sua base de custo regular (o exercício ou preço de exercício, encontrado no Formulário 3921).
Você também preencherá um Anexo D separado e o Formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins de AMT. Nessa programação separada, você reportará o produto bruto da venda e sua base de custo AMT (preço de exercício mais qualquer ajuste AMT anterior).
No Formulário 6251, você reportará um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença no ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e AMT.
2. A receita de remuneração é reportada como salário no formulário 1040, linha 7, e qualquer ganho ou perda de capital é reportado no Anexo D e no Formulário 8949.
A renda da remuneração já pode ser incluída no seu saldo de salário e imposto do formulário W-2 do seu empregador no valor indicado na caixa 1.
Alguns empregadores fornecerão uma análise detalhada dos montantes da caixa 1 na parte superior do seu W-2. Se a renda de compensação já foi incluída no seu W-2, basta reportar seu salário da caixa 1 do Formulário W-2 na sua linha 7 do formulário 1040.
Se a receita de compensação ainda não tiver sido incluída no seu W-2, calcule sua receita de remuneração e inclua esse valor como salário na linha 7, além dos valores do seu Formulário W-2,
No seu Anexo D e no Formulário 8949, você reportará o produto bruto da venda (mostrado no Formulário 1099-B do seu corretor) e sua base de custo nas ações.
3. Para desqualificar as disposições das ações da ISO, sua base de custo será o preço de exercício (encontrado no Formulário 3921) mais qualquer resultado de remuneração reportado como salário.
Se você vendeu as ações do ISO em um ano diferente do ano em que você exerceu o ISO, você terá uma base de custo de AMT separada, então você usará um Schedule D separado e o Formulário 8949 para relatar os ganhos de AMT diferentes e você irá use o Formulário 6251 para relatar um ajuste negativo para a diferença entre o ganho de AMT e o ganho de capital regular.
O formulário 3921 do IRS é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relativas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano civil.
Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios. A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá a seguinte informação:
identidade da empresa que transferiu ações de acordo com um plano de opção de compra de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de opção de incentivo, data da outorga opção de opção de incentivo, data de exercício da opção de compra de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por participação na data de exercício, número de ações adquiridas,
Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o valor do rendimento que precisa ser reportado para o imposto mínimo alternativo, para calcular o valor da receita de remuneração em uma disposição desqualificante e para identificar o início e fim do período de detenção especial para se qualificar para tratamento fiscal preferencial.
As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital. O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado.
O formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2.
Se você vender suas ações ISO depois da data posterior, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado nas taxas de ganhos de capital de longo prazo. Se você vender suas ações ISO em qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, e os rendimentos da venda serão tributados em parte como receita de remuneração nas alíquotas do imposto de renda ordinário e em parte como ganho ou perda de capital.
Se você exercer uma opção de compra de ações de incentivo e não vende as ações antes do final do ano civil, você reportará receita adicional para o (AMT). O valor incluído para fins de AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de estoque de incentivo.
A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de incentivo é o preço de exercício. Sua base de custo para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor na caixa 3 multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5.
Este valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949. As ações exercidas em um ano e vendidas no ano subsequente possuem duas bases de custo: uma para fins fiscais regulares e uma para fins AMT.
A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT.
Se as ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como renda de compensação, e geralmente incluído na sua caixa de formulário W-2 1, é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício.
Esse montante de renda de compensação normalmente está incluído no seu formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua esse montante como salário adicional no formulário 1040, linha 7.

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